Obdavčitev normiranega s.p. od 1.1.2025 dalje

1. 1. 2025

SPREMEMBA OBDAVČITVE IN PRAGA ZA IZSTOP NORMIRANEGA S.P.

Davčne spremembe na področju normiranega s.p. so že stalnica, ki terja od samostojnih podjetnikov nenehno prilagajanje novim zahtevam. V nadaljevanju vam podajamo pomembnejše informacije o pogojih in davčni osnovi, ki se začne za normirane samostojne podjetnike uporabljati od 1.1.2025.

Samostojni podjetnik tako lahko po novem priglasi ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov, če v davčnem letu pred tem davčnim letom, njegovi prihodki iz dejavnosti ne presegajo 30.000 EUR (v nadaljevanju: popoldanski s.p.) ali ne presegajo 60.000 EUR, če je bil zavezanec obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev (v nadaljevanju: polno normirani s.p.). Pozor – za doseganje tega nivoja je pogoj samozaposlitev samostojnega podjetnika, ne zadošča zaposlitev druge osebe pri samostojnem podjetniku.

Ne glede na navedeno, pa lahko samostojni podjetnik, ki je na novo začel z opravljanjem dejavnosti, pri ugotavljanju davčne osnove v prvem davčnem letu in v drugem davčnem letu, če je začel z opravljanjem dejavnosti v zadnjih šestih mesecih prvega davčnega leta, priglasi upoštevanje normiranih odhodkov v višini, kot je določeno v nadaljevanju.

Če je samostojni podjetnik, obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev v davčnem letu (polno normirani s.p.), se upoštevajo normirani odhodki na naslednji način:

Če znašajo prihodki iz dejavnosti za leto, za katero se ugotavlja davčna osnova, v eurih		% prihodkov
nad	do
	60.000	80 %
60.000		0 %	nad	60.000

 

Za popoldanski s.p. pa se upoštevajo normirani odhodki na naslednji način:

Če znašajo prihodki iz dejavnosti za leto, za katero se ugotavlja davčna osnova, v eurih		% prihodkov
nad	do
	12.500	80 %
12.500	30.000	40 %	nad	12.500
30.000		0 %	nad	30.000

 

Za izstop iz sistema normiranih odhodkov  je določeno po novem povprečje prihodkov dveh zaporednih let v višini 60.000 EUR, 30.000 EUR oziroma 45.000 EUR, in sicer v odvisnosti od izpolnjevanja pogoja vključenosti zavezanca v zavarovanje v teh dveh zaporednih letih.

V prehodnem razdobju velja poseben režim in sicer v letu 2025 veljajo pretekli pogoji, da povprečje prihodkov iz dejavnosti za leti 2023 in 2024 ne presega 150.000 eurov. V letu 2026 pa se bo izstopne pogoje po novih kriterijih preverjalo zgolj z upoštevanjem prihodkov v letu 2025. To pomeni, da polno normirani s.p. v letu 2026 izstopi iz sistema, če preseže 60.000 EUR prihodkov iz dejavnosti v letu 2025 in popoldanski s.p. če preseže 30.000 EUR prihodkov iz dejavnosti v letu 2025.

Pomembno za konec pa je še opozorilo, da mora samostojni podjetnik, ki ugotavlja davčno osnovo z normiranimi odhodki, v davčnem obračunu razkriti znesek prihodkov, ki so doseženi s posamezno povezano osebo ali z delodajalcem, s katerim je v delovnem razmerju na podlagi pogodbe o zaposlitvi.

Za davčno svetovanje in pomoč smo vam na voljo preko info@pravnisos.si ali po telefonu 051 368 812, preverite pa tudi ostale storitve pravnega, davčnega svetovanja ali poslovnega svetovanja, ki vam jih nudimo znotraj našega omrežja Pravni SOS.