Obdavčitev normiranega s.p. po novem
22. 1. 2023
Konkretni izračuni in primerjave glede obdavčitve normiranega s.p.
OBVEŠČAMO VAS, DA ČLANEK OD 1.1.2025 NI VEČ AKTUALEN ZARADI ZAKONODAJNIH SPREMEMB, SLEDITE NAŠIM NOVEJŠIM OBJAVAM.
Novela Zakona o dohodnini, ki je pričela veljati 20.12.2022, prinaša v letu 2023 spremembe pri obdavčitvi samostojnih podjetnikov, predvsem tistih, ki ugotavljajo davčno osnovo na podlagi dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov. Tudi pri običajnih samostojnih podjetnikih, ki ugotavljajo davčno osnovo na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov, se spreminjajo davčne olajšave, kar bo vplivalo na njihovo končno obdavčitev.
Pri samostojnih podjetnikih, ki imajo v davčnem letu obvezno zavarovano vsaj eno osebo za polni delovni čas za najmanj devet mesecev, bodisi na podlagi delovnega razmerja ali samozaposlitve, se po novem upoštevajo normirani odhodki na podlagi naslednje lestvice:
| Če znašajo prihodki iz dejavnosti za leto, za katero se ugotavlja davčna osnova, v eurih | % prihodkov | |||
| nad | do | |||
| 50.000 | 80 % | |||
| 50.000 | 100.000 | 40 % | nad | 50.000 |
| 100.000 | 0 % | nad | 100.000 | |
Pri samostojnih podjetnikih, ki torej izpolnjujejo prej navedene pogoje zaposlitve in dosegajo letne prihodke v višini do 50.000 EUR, ne bo sprememb v primerjavi z letom 2022, ker tudi zanje velja možnost uveljavljanja normiranih odhodkov v višini 80% prihodkov iz dejavnosti. Davek v obeh letih znaša 2000 EUR.
Poglejmo pa primer doseganja prihodka iz dejavnosti v višini 100.000 EUR in 130.000 EUR, ki v obeh primerih kažeta, da bo samostojni podjetnik plačal nominalno 4000 EUR več davka kot v predhodnem letu.
| Če znašajo prihodki iz dejavnosti 100.000 EUR | ||
| Leto | 2022 | 2023 |
| Normirani odhodki | 80.000 EUR | 60.000 EUR |
| Davek 20% | 4000 EUR | 8000 EUR |
| Če znašajo prihodki iz dejavnosti 130.000 EUR | ||
| Leto | 2022 | 2023 |
| Normirani odhodki | 80.000 EUR | 60.000 EUR |
| Davek 20% | 10.000 EUR | 14.000 EUR |
Še višja obdavčitev pa bo doletela samostojnega podjetnika, če v davčnem letu, za katero se ugotavlja davčna osnova, pri njem ni bila obvezno zavarovana na podlagi delovnega razmerja ali samozaposlitve vsaj ena oseba za polni delovni čas neprekinjeno najmanj devet mesecev. Upoštevali se bodo normirani odhodki v naslednji višini:
| Če znašajo prihodki iz dejavnosti za leto, za katero se ugotavlja davčna osnova, v eurih | % prihodkov | |||
| nad | do | |||
| 12.500 | 80 % | |||
| 12.500 | 50.000 | 40 % | nad | 12.500 |
| 50.000 | 0 % | nad | 50.000 | |
Samostojnemu podjetniku se torej v tem primeru dopušča uveljavljanje normiranih odhodkov do višine 80% prihodkov iz dejavnosti, če te ne presegajo 12.500 EUR. Pri višini prihodka 50.000 EUR pa se obračuna normirane odhodke v višini 80% od višine 12.500 EUR, na razliko od 12.500 EUR pa se obračuna le 40% prihodkov kot normirani odhodek.
Davek, v višini 20% od davčne osnove, bi tako pri različnih prihodkih znašal:
| Če znašajo prihodki iz dejavnosti 50.000 EUR | ||
| Leto | 2022 | 2023 |
| Normirani odhodki | 40.000 EUR | 25.000 EUR |
| Davek 20% | 2000 EUR | 5000 EUR |
| Če znašajo prihodki iz dejavnosti 100.000 EUR | ||
| Leto | 2022 | 2023 |
| Normirani odhodki | 40.000 EUR | 25.000 EUR |
| Davek 20% | 12.000 EUR | 15.000 EUR |
| Če znašajo prihodki iz dejavnosti 130.000 EUR | ||
| Leto | 2022 | 2023 |
| Normirani odhodki | 40.000 EUR | 25.000 EUR |
| Davek 20% | 18.000 EUR | 21.000 EUR |
Samostojni podjetnik, ki nima polno zaposlene osebe oz. samozaposlitve za polni delovni čas za najmanj 9 mesecev v davčnem letu, bo po davčni spremembi v letu 2023 obremenjen z 3000 EUR davka več kot v letu 2022.
Preverite svoje bodoče davčne obveznosti in odločite se za ustrezno obliko organiziranosti. Ste vedeli, da lahko tudi preko d.o.o. uveljavljate normirane odhodke in vas pri tem zanima v kakšnem % prihodkov.
Za več informacij glede pravnih in davčnih vprašanj smo vam na voljo preko info@pravnisos.si ali telefona 051 368 812, preverite pa tudi ostale storitve pravnega ali davčnega svetovanja, ki vam jih nudimo znotraj našega omrežja Pravni SOS.